Telearbeitspauschale 2027

Was Arbeitgeber jetzt anpassen müssen

Bisher waren bis zu 3 € pro Telearbeitstag für maximal 100 Tage steuerfrei. Diese Begünstigung (§ 26 Z 9 EStG) fällt ersatzlos weg, ebenso die Differenzwerbungskosten, also die Werbungskosten, die Beschäftigte zusätzlich zur steuerfreien Pauschale geltend machen konnten.

Viele HR-Abteilungen stellen sich derzeit die Frage, ob sie die vereinbarte Telearbeitspauschale ab 2027 weiterzahlen müssen. Bisher war sie steuerfrei, künftig ist sie es nicht mehr. Die vertragliche Zusage bleibt jedenfalls bestehen. Arbeitgeber sollten deshalb noch vor dem Jahreswechsel ihre Verträge, Zusatzvereinbarungen und Betriebsvereinbarungen durchgehen.

Müssen Arbeitgeber vereinbarte Pauschalen weiter zahlen?

Grundsätzlich ja. Mit dem Budgetbegleitgesetz 2027–2028 (BGBl I 62/2026) fällt nur die steuerliche Begünstigung weg. Der arbeitsrechtliche Rahmen für Telearbeit bleibt unverändert. Eine einzelvertragliche Zusage bleibt also gültig, und der Arbeitgeber kann sie nicht einseitig streichen. Ab 2027 gilt die Auszahlung als steuerpflichtiges Entgelt. Sie ist sozialversicherungspflichtig und löst zudem Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) und Kommunalsteuer aus. 

Risiko bei Netto-Klauseln

Manche Klauseln sprechen von einer „steuerfreien Pauschale“ oder nennen einen Nettobetrag. Im Zweifel geht der OGH von einer abgeleiteten Nettolohnvereinbarung aus: Der Bruttobetrag bleibt maßgeblich, und das Netto wird bei geänderten Abgaben neu berechnet. Nur bei einer echten Nettolohnvereinbarung trägt der Arbeitgeber auch Steuererhöhungen und müsste die Pauschale brutto aufstocken. Solche Klauseln sollten Arbeitgeber daher gezielt prüfen.

Kann die Pauschale einfach gestrichen werden?

Wurde ein Widerruf ausdrücklich vorbehalten, kann der Arbeitgeber ihn nach billigem Ermessen ausüben. Widerrufsvorbehalte sind allerdings eng auszulegen. Sonst bleibt nur die einvernehmliche Änderung.

Die Kündigung der Telearbeitsvereinbarung ist bei Vorliegen eines wichtigen Grundes mit einer Frist von einem Monat zum Monatsletzten möglich, sofern der Vertrag nichts anderes regelt (etwa Kündigungsmöglichkeiten ohne wichtigen Grund). Damit endet allerdings die Telearbeit als Ganzes und nicht bloß die Pauschale.

Wichtig: Das Gesetz verpflichtet den Arbeitgeber, die für die regelmäßige Telearbeit erforderlichen digitalen Arbeitsmittel bereitzustellen. Stellt der Arbeitnehmer eigene Geräte zur Verfügung, muss der Arbeitgeber die angemessenen Kosten tragen. Wer die Pauschale streicht, muss daher überprüfen, ob Geräte anderwärtig zur Verfügung gestellt oder abgegolten werden.

Was gilt bei Betriebsvereinbarungen?

Betriebsvereinbarungen können Rahmenbedingungen für Telearbeit und den Ersatz von Aufwendungen regeln. Ohne eigene Regelung zur Geltungsdauer kann jede Seite sie mit einer Frist von drei Monaten zum Monatsletzten schriftlich kündigen. 
Achtung Nachwirkung: Nach der Kündigung bleiben ihre Wirkungen für die bisher erfassten Arbeitnehmer bestehen, bis eine neue Betriebsvereinbarung oder Einzelvereinbarung wirksam wird. Eine Neuverhandlung mit dem Betriebsrat ist daher in der Regel der bessere Weg. 

Was bleibt weiterhin möglich?

Ergonomisches Mobiliar: Bis zu 300 € pro Jahr bleiben als Werbungskosten absetzbar. Statt des Nachweises von 26 Telearbeitstagen genügt künftig eine Vereinbarung mit dem Arbeitgeber über Arbeit in der Wohnung. Diese Vereinbarung sollte deshalb schriftlich vorliegen. 
Arbeitszimmer: Es ist weiterhin absetzbar, wenn es den Mittelpunkt der gesamten Tätigkeit bildet. 
Digitale Arbeitsmittel: Stellt der Arbeitgeber Laptop, Handy oder Datenanbindung unentgeltlich bereit, bleibt das steuer- und beitragsfrei. 

Fazit: Handlungsempfehlungen zur Telearbeitspauschale

1. Alle Klauseln zur Telearbeitspauschale erfassen und auf Netto-Formulierungen und Widerrufsvorbehalte prüfen.
2. Klären, ob eine Weiterzahlung, eine Änderung oder ein Umstieg auf bereitgestellte Arbeitsmittel wirtschaftlich sinnvoller ist. 
3. Mit dem Betriebsrat rechtzeitig über eine neue Betriebsvereinbarung verhandeln. 
4. Fehlende Telearbeitsvereinbarungen schriftlich abschließen. 
5. Die Beschäftigten vorab über den geringeren Nettobezug informieren.